Налогообложение компаний смешанного типа

Компании смешанного типа могут иметь различные организационно-правовые формы, например могут быть Обществом с Ограниченной Ответственностью (GmbH) или Акционерном Обществом (AG) или Филиалом иностранной компании..

Термин «Смешанная компания» больше относится к налоговой квалификации, чем к юридической.
Смешанная компания – это компания, которая ведет основную коммерческую деятельность за пределами Швейцарии, а деловая активность на территории Швейцарии носит второстепенное значение.

Смешанная компания может иметь свой собственный офис и штат сотрудников. Назначение номинального швейцарского директора и контракт на обслуживание с доверительной компанией часто используется, в случаях когда нет необходимости или экономически не оправдан найм собственных сотрудников на полный рабочий день.

Организационно – правовая форма Компании смешанного типа эффективно и широко используется для компаний, имеющих внешне-экономическую деятельность и для планирования международного налогооблажения. Такая компания, как правило, используется для координации деятельности филиалов, планирования финансовых потоков и деловой активности. Деятельность смешанной компании включает:

• Международная торговля (покупка/продажа товаров и услуг, вне территории Швейцарии)
• Ведение бухгалтерского учета (финансы, управление денежными средствами, закупки и продажи)
• Лицензии, Торговые марки и Патенты
• Осуществление координационных функций по отношению к филиалам
• Продажи и Маркетинг

База налогооблажения

Налог на прибыль

Чистая прибыль компаний смешанного типа определяет размер налога в соответствии с источником получения дохода (на территории Швейцария и вне)

Стандартная ставка налогооблажения:

• Доход от инвестиций (проценты, дивиденды и прирост капитала) от источников в Швейцарии
• Коммиссионные от трастовой деятельности
• Доход от нематериальных активов (лицензии и торговые марки) в Швейцарии (до 20%)
• Доход от торговой деятельности в Швейцарии (до 20%)
• Доход от аренды недвижимости в Швейцарии (включая выплаты по ипотеке)
• Соглашение о Двойном Налогооблажении защищает доходы (проценты и роялти)

Как правило расходы, понесенные в отношении определенного дохода будут отнесены соответственно. В случае невозможности такого соотнесения, расходы перераспределяются пропорционально, одной суммой на расходы по менеджменту для определения налога.

Доход, полученный вне территории Швейцарии будет облагаться налогом по ставке, рассчитанной в соответствии с числом сотрудников, работающих на 100% ставке занятости в Швейцарии на конец отчетного периода.

• меньше, чем 6 сотрудников: ставка налога - 10%
• от 6 до 10 сотрудников: ставка налога - 15%
• от 11 до 30 сотрудников: ставка налога - 20%
• более 30 сотрудников: ставка налога - 25%

В случае, когда компания находится под швейцарским управлением (т.е. учредитель компании с решающим влиянием является резидентом Швейцарии) ставка налога увеличивается на 10%. При этом, ставка не должна превышать 25%.

Часть дохода, полученного вне Швейцарии, сумма которого превышает 200 млн.швейцарских франков (за год), при любых обстоятельствах облагается 10% налогом. Ставка в 10% распространяется на все отчетные периоды, начиная с 01 января 2007.

Не облагаются налогом: Чистая прибыль, полученная от определенного участия в соответствии со статьей 67 Налогового Кодекса (дивиденды и доход от прироста капитала), после вычетов расходов на участие (среди прочего: амортизация и резервы). При этом, расходы от участия могут быть зачтены только против дохода от участия.

Налог на капитал

Капитал компании рассматривается как база для налогообложения. Налог на капитал эквивалентен 0,1 промилле от налогооблагаемого капитала, с минимальным размером 250,- шв.франков, умноженный на текущий кантональный и муниципальный коэффициент. Капитал состоит из: оплаченного капитала (акционерный или уставной капитал ), капитала со-учредителей, заявленных и скрытых резервов, созданных на базе налогооблагаемой прибыли, а также от накопленной нераспределенной чистой прибыли. Минимальной налогооблагаемой базой налога на капитал является оплаченный капитал, включая оплаченный со-учредительный капитал. Капитал и резервы рассчитываются на конец отчетного налогового периода.

Для получения более подробной информации о регистрации Торговой или Смешанной компании в Швейцарии, а также по расценкам, пожалуйста, свяжитесь с нами через контактную страницу нашего сайта или по телефону:
+41 (0)41 7663150 с Оливером Недела или по электронной почте: one@co-handelszentrum.ch

Источник: Вышеприведенная информация получена на основании последних данных, опубликованных Финансовым и Налоговым Управлением Кантона Цуг.